האם ניתן לקבל הטבות מס על הכנסה מדיבידנד?

לקראת סוף השנה ולאור השינויים שחלו בחקיקה עם תיקון 190 יש כיום אפשרות לכל בעלי השליטה ומקבלי הדיבידנד לקבל הטבות מס. להלן מספר נקודות הארה:

• חלוקת הדיבידנד הנה פעולה של חלוקת רווחים בחברה לבעלי המניות באופן פרופורציונלי (לפי אחוזי החזקה במניות החברה ומספר המניות שהם מחזיקים). על פי פקודת המס – הכנסה מדיבידנד היא הכנסה החייבת במס (סעיף 2 (4) לפקודה).

• שיעור המס שישלם בעל המניות תלוי בשיעור ההחזקה. אם הוא בעל מניות מהותי (יותר מ 10%) שיעור המס יהיה 30%. אם לא נחשב למהותי, ישלם רק 25%. הכנסה מדיבידנד אינה חייבת בתשלום ביטוח לאומי ומס בריאות.

• דיבידנד משולם מרווחי החברה – לאחר ששולם מס עבורם. שיעור מס החברות בשנת 2012 הוא 25%. לכן המס המצטבר על הכנסה מדיבידנד בידי בעל מניות מהותי הוא 47.5% (25%+30%*75%) בעוד שבעל מניות שאינו מהותי, על פי אותו הסדר ישלם 43.75%.

• הכנסה מדיבידנד הנה "הכנסה לא מבוטחת" על פי סעיף 47 לפקודה, לכן ניתן להפריש עליה סכומים לקופות גמל וקצבה וליהנות מסעיפי ניכוי וזיכוי ממס על פי סעיפים 45 ו- 47 לפקודה. יש לזכור כי לא ניתן לקבל ניכוי בגין רכישת כיסוי א.כ.ע., שהרי לכיסוי זה ניתן לרכוש רק בגין הכנסה ממשלוח יש או משכורת.

• תקרת ההכנסה המזכה להטבות מס תהא זהה לתקרת ההכנסה המזכה של עמית עצמאי. כמפורט:

פרמיה לניכוי – סעיף 47 (ב1):

1. רק הכנסה מדיבידנד – ניכוי של 11% מהכנסה עד 17,000 ש"ח.

2. אם יש משכורת ודיבידנד – (ניכוי של 11% ממשכורת לא מבוטחת + דיבידנד) או 8500 ש"ח ממשכורת מבוטחת.

או – ניכוי של 11% (ממשכורת לא מבוטחת + דיבידנד) עד 34,000 ש"ח ולכן ההפרש שבין משכורת מבוטחת ולא יותר מ- 8500 ש"ח.

פרמיה לזיכוי – סעיף 45 א(ה):

1. אם יש רק הכנסה מדיבידנד – זיכוי של 5% מהכנסה עד 17,000 ש"ח.

2. אם יש משכורת מבוטחת וגם הכנסה מדיבידנד:

משכורת מבוטחת – פרמיה לזיכוי בשיעור של 7% ועד 8,500 ש"ח

משכורת לא מבוטחת +דיבידנד – פרמיה לזיכוי 5% מהשילוב ולא יותר מ 17,000 ש"ח – הנמוך מבין השניים.

לסיכום: היות ורוב הלקוחות כלל אינם מודעים לעדכונים אלה, הם מפסידים הפקדות לחיסכון ארוך טווח וחיסכון במס.